Contabilitate pentru PFA plătitor de TVA, lunar sau trimestrial

Când cifra de afaceri anuală depășește plafonul de scutire de 395.000 de lei. Sub acest plafon poți rămâne neplătitor de TVA, adică nu adaugi TVA pe facturi, dar nici nu îl recuperezi din achiziții.

Plafonul se urmărește pe încasările cumulate de la 1 ianuarie. Când îl depășești, trebuie să ceri înregistrarea în scopuri de TVA, iar de la operațiunea care a depășit plafonul începi să aplici TVA. De aceea urmărim cifra de afaceri lunar și te anunțăm din timp când te apropii de prag.

Te poți înregistra și voluntar, înainte de plafon, dacă lucrezi mai ales cu firme plătitoare de TVA și ai achiziții mari.

Un plătitor de TVA (înregistrat conform art. 316 din Codul fiscal) aplică TVA pe facturi, îl deduce din achiziții și depune decont de TVA. Codul special de TVA intracomunitar (art. 317) este pentru neplătitorii de TVA care fac operațiuni cu firme din alte state UE.

Cu codul special rămâi neplătitor de TVA în relația cu clienții din România, dar poți presta servicii către firme din UE și poți cumpăra servicii din UE, de exemplu abonamente software sau reclame online, în regim corect. Pentru serviciile cumpărate din UE plătești TVA-ul în România prin decontul special D301, iar serviciile prestate le raportezi în declarația recapitulativă D390.

Pe lângă obligațiile obișnuite ale unui PFA, adaugi TVA de 21% (sau cota redusă, unde se aplică) pe facturile emise, ții jurnale de vânzări și de cumpărări și depui decontul de TVA (D300), lunar sau trimestrial.

În funcție de operațiuni, se adaugă declarațiile informative, de exemplu D394 pentru livrările și achizițiile din țară și D390 pentru operațiunile intracomunitare. Noi ținem jurnalele la zi și depunem declarațiile la termen.