Contabilitate PFA pentru programatori, fără surprize la taxe

Pe lângă Declarația unică, ai nevoie de codul special de TVA (art. 317) și depui lunar declarația recapitulativă D390, pentru lunile în care ai facturat clienților din UE, până pe 25 ale lunii următoare.

Dacă plătești servicii de la firme din străinătate, cum ar fi GitHub, AWS sau JetBrains, depui și D301, în care declari și plătești TVA-ul datorat prin taxare inversă, chiar dacă nu ești plătitor de TVA.

Facturile către clienții din UE se emit fără TVA, cu mențiunea „taxare inversă”, și nu se transmit obligatoriu în e-Factura.

În partidă simplă contează încasarea, nu factura. Suma primită în euro sau dolari se trece în registrul de încasări și plăți în lei, la cursul BNR din ziua în care banii intră în cont.

Factura se poate emite în valută, cu contravaloarea în lei la cursul zilei de emitere, dar venitul impozabil e dat de încasare. Comisioanele băncii pentru încasări externe și conversii sunt cheltuieli deductibile.

Da, legea nu îți cere un număr minim de clienți. Contează însă ca activitatea să fie cu adevărat independentă.

Codul fiscal enumeră șapte criterii de independență, printre care libertatea de a-ți alege programul și locul de lucru, faptul că îți suporți singur costurile și că poți lucra și pentru alți clienți. Activitatea e considerată independentă dacă îndeplinește cel puțin patru dintre ele.

Dacă ANAF ajunge la concluzia că relația arată de fapt ca un contract de muncă, veniturile pot fi recalificate ca salariale, cu impozite și contribuții recalculate. De aceea merită să ai un contract de prestări servicii bine făcut și să poți susține criteriile în practică.

Un plătitor de TVA (înregistrat conform art. 316 din Codul fiscal) aplică TVA pe facturi, îl deduce din achiziții și depune decont de TVA. Codul special de TVA intracomunitar (art. 317) este pentru neplătitorii de TVA care fac operațiuni cu firme din alte state UE.

Cu codul special rămâi neplătitor de TVA în relația cu clienții din România, dar poți presta servicii către firme din UE și poți cumpăra servicii din UE, de exemplu abonamente software sau reclame online, în regim corect. Pentru serviciile cumpărate din UE plătești TVA-ul în România prin decontul special D301, iar serviciile prestate le raportezi în declarația recapitulativă D390.

Depinde de valoare. De la 1 ianuarie 2026, bunurile sub 5.000 de lei se deduc integral, în anul în care le plătești; până la finalul lui 2025, pragul era de 2.500 de lei. De la 5.000 de lei în sus, dacă folosești bunul mai mult de un an, el devine mijloc fix și se deduce treptat, prin amortizare, pe durata de utilizare stabilită de lege.

Un laptop de 8.000 de lei, de exemplu, nu scade venitul net cu 8.000 de lei în anul cumpărării, ci cu o parte din valoare în fiecare an. Contabilul stabilește durata și ține registrul de amortizare.

În sistem real, impozitul și contribuțiile se calculează pe venitul net efectiv: încasări minus cheltuieli deductibile. La normă de venit, statul stabilește un venit anual fix pentru activitatea ta, pe județ, iar impozitul se calculează pe acea sumă, indiferent cât încasezi de fapt.

Norma de venit e disponibilă doar pentru anumite coduri CAEN, prevăzute expres de lege. Profesiile liberale și multe servicii, inclusiv majoritatea activităților IT, se impozitează doar în sistem real.

Sistemul real cere evidență contabilă ținută corect, dar îți permite să scazi cheltuielile. Norma e mai simplă, dar poate ieși mai scumpă dacă venitul real e mic sau cheltuielile sunt mari.

Da, în cele mai multe cazuri. Contractul de muncă nu te scutește de contribuțiile datorate pentru veniturile din PFA.

CAS se datorează după aceleași praguri ca pentru oricine: dacă venitul net din PFA depășește 12 salarii minime, plătești CAS și pe PFA, chiar dacă angajatorul îți reține deja pensia din salariu.

La CASS diferența e că, fiind deja asigurat prin salariu, nu mai datorezi minimul de 6 salarii minime când venitul din PFA e mic. Plătești 10% din venitul net efectiv realizat, până la plafonul maxim.